個(gè)體工商戶(hù)，減半征收個(gè)稅政策延續到2024年底
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時(shí)間：2023-03-26 23:03:37瀏覽次數：6641次
李強主持召開(kāi)國務(wù)院常務(wù)會(huì )議，會(huì )議決定將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分所得稅政策延續到2024年。這個(gè)個(gè)體戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分減征政策就是財稅2021年12號文。
本政策執行到期日是2022年12月31日，現在要延續到2024年12月31日了。國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 有明確的規定，減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）×（1-50%）舉個(gè)例子，一家個(gè)體戶(hù)，年應納稅所得額是50萬(wàn)。如果沒(méi)有其他減免政策。那全年應納稅額=50*30%-4.05=10.95減免稅額=（50*30%-4.05）*（1-50%）=5.475如果年應納稅所得額是150萬(wàn)。如果沒(méi)有其他減免政策。那么全年應納稅額=150*35%-6.55=45.95減免稅額=（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225以上申報表，是需要納稅人一般是季度填寫(xiě)A表預繳的。填寫(xiě)A表進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報，這個(gè)A表一般就是嵌套進(jìn)自然人稅收管理系統（扣繳端），我們登陸這個(gè)扣繳端進(jìn)行申報即可。登錄后，點(diǎn)擊上方【經(jīng)營(yíng)所得】進(jìn)入申報界面。點(diǎn)擊左側【預繳納稅申報】進(jìn)入界面。如實(shí)填報經(jīng)營(yíng)情況數據。點(diǎn)擊下方對應投資者的姓名，進(jìn)入預繳申報編輯頁(yè)面。
點(diǎn)擊“十三、減免稅額”右側的圖標進(jìn)入減免扣除明細界面，選擇“減免事項”選擇下拉框為“個(gè)體工商戶(hù)減半征收經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅”，點(diǎn)擊【確定】返回預繳納稅申報主界面，點(diǎn)擊【確認】完成申報表的填報。
注意：在預繳申報編輯頁(yè)面，如果不填報“十三、減免稅額”而直接點(diǎn)擊了確定，系統會(huì )提示不通過(guò)且阻斷操作。
最后，查看減免稅額是否正確，點(diǎn)擊“提交申報”報送申報表，就完成個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報了。
前面說(shuō)了那么多，可能大家都發(fā)現了，我們在計算減免的時(shí)候都會(huì )看應納稅所得額，而查賬征收和核定應稅所得率征收方式，我們平時(shí)都是會(huì )先算應納稅所得額的，所以不必多說(shuō)。但是定期定額征收方式，沒(méi)有應納稅所得額 ，那怎么計算減免稅額呢？個(gè)體戶(hù)個(gè)人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收，查賬征收就是你有賬，能核算清楚所得，那么以賬務(wù)為基礎如實(shí)申報繳納個(gè)人所得稅，核定征收就是你搞不清楚，稅務(wù)局按照一定的方法給你核稅。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是個(gè)人所得稅核定征收的法規依據。條例第十五條第三款規定納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應納稅所得額或者應納稅額。 實(shí)際工作中具體又分為定期定額（定額征收）、核定應稅所得率、核定應稅所得額的方式。個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內的應納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定額）進(jìn)行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。按照定期定額管理辦法呢，稅務(wù)機關(guān)會(huì )公示定額標準。所以，這種定期定額的信息我們都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站查詢(xún)到，比如四川省稅務(wù)網(wǎng)，我們搜索定期定額，可以看到定額公示。這種就是直接給你核定一個(gè)經(jīng)營(yíng)額，一個(gè)稅額，這就是定期定額。然后四川成都這邊個(gè)人所得稅定期定額是月度不超過(guò)3萬(wàn)，季度不超過(guò)9萬(wàn)，個(gè)稅為0，所以你從定期定額公布的表格，我們可以看到，月核定3萬(wàn)以下的應納稅額都是0。(當然，這個(gè)標準各地不同，也是有變化的），比如重慶就是10萬(wàn)標準。
超過(guò)的是按照行業(yè)給的附征率，直接算的個(gè)人所得稅?！蛾P(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕第183號）規定，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行定期定額核定征收管理，個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據增值稅的計稅依據實(shí)行附征。這就是定期定額的特定，你的經(jīng)營(yíng)額和稅額都定了，你按照交就行了。
定期定額現在都是在電子稅務(wù)局申報，并未納入自然人稅收管理系統(ITS)(個(gè)人所得稅部分)。應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率或＝成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率也就是你的收入或者成本（一般情況都是收入）你可以核算清楚，然后稅局是給你一個(gè)核定的所得率，你再根據這個(gè)算應納稅所得額，然后再按稅率表算個(gè)稅。每個(gè)地方都不同，比如這是另外一個(gè)地區給的比如二哥稅稅念個(gè)體的所得率是5%，然后2021年1季度的收入額是20萬(wàn)。核定應納稅所得率的預繳時(shí)候應該填寫(xiě)經(jīng)營(yíng)所得A表，在自然人稅收管理系統(ITS)(個(gè)人所得稅部分)申報填A表。A表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主，辦理個(gè)人所得稅預繳納稅申報時(shí)，向稅務(wù)機關(guān)報送。5.第5行“應稅所得率”：按核定應稅所得率方式納稅的納稅人，填寫(xiě)稅務(wù)機關(guān)確定的核定征收應稅所得率。按其他方式納稅的納稅人不填本行。所以，很多朋友就發(fā)現了，定期定額的沒(méi)有應納稅所得額，那怎么計算減免稅額呢？說(shuō)實(shí)話(huà)，這塊二哥并沒(méi)有看到稅務(wù)局有明確的說(shuō)法。政策也只有一句話(huà)，實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。好像也是就是你不用管，稅務(wù)局申報自動(dòng)會(huì )給你享受，但是如果我實(shí)際銷(xiāo)售額超定額，我要自己申報，我怎么計算減免呢？我也不像查賬征收或者核定應稅所得率征收方式的，我能知道我的應納稅所得額是否超過(guò)100萬(wàn)？目前二哥只從四川稅務(wù)的官方公眾號看到了相關(guān)案例。它這個(gè)案例里面其實(shí)也沒(méi)有看應納稅所得額，因為是定期定額，直接用收入乘以附征率就算出個(gè)稅，也不知道應納稅所得額是多少。所以說(shuō)，定期定額是默認都通通減半，不在根據應納稅所得額是否在100萬(wàn)內，還是怎么弄？二哥反正沒(méi)看到相關(guān)的口徑。不過(guò)我又仔細思考了一下，大家想想定期定額的標準是什么？是不是《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》有相關(guān)規定？所以說(shuō)，定期定額的標準其實(shí)很低的，能被稅務(wù)局按定期定額征收的，銷(xiāo)售額沒(méi)多少，更別說(shuō)應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)了。那么我們是不是可以認為，稅務(wù)局就默認定期定額不用看應納稅所得額，全部默認減半就行了呢？當然，如果你所在地方有相關(guān)規定，或者你自己有類(lèi)似實(shí)操情況，歡迎留言告訴大家。
文章來(lái)源：二哥稅稅念
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