《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（稅務(wù)總局公告2018年第61號）第四條規定實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）第四條規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。企業(yè)應當根據經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計算減免稅額，并通過(guò)填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》關(guān)于增值稅的征稅范圍第十條規定：“銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：。。。（二）單位或者個(gè)體工商戶(hù)聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。。。?！?/div>
疑問(wèn)四
企業(yè)對賣(mài)出去的商品實(shí)現三包，在保修期內免費維修，請問(wèn)購買(mǎi)的維修配件已經(jīng)抵扣了增值稅，維修領(lǐng)用的時(shí)候是否需要做進(jìn)項稅額轉出來(lái)繳納增值稅？
答復：
不需要。
參考：
北京市國家稅務(wù)局發(fā)布的《貨勞稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2018 年 6 月）》第 6 個(gè)問(wèn)題“企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)行三包服務(wù)，在保修期內提供免費維修 消耗的材料或免費更換的配件，是否要做進(jìn)項稅轉出或視同銷(xiāo)售？”
回答如下：
公司的產(chǎn)品在保修期內出現問(wèn)題，進(jìn)行免費維修消耗的材 料或免費更換的配件，屬于用于增值稅應稅項目，不屬于《增值稅暫 行條例》第十條規定的不得抵扣的情形，不需作進(jìn)項稅額轉出處理。根據《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條關(guān)于視同銷(xiāo)售的規定，保修期內免費保修業(yè)務(wù)作為銷(xiāo)售合同的一部分，有關(guān)收入實(shí)際已經(jīng)在銷(xiāo)售時(shí)獲得，該公司已就銷(xiāo)售額繳納了稅款，免費保修時(shí)無(wú)需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用零件也不需視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
因此，你公司在“三包”期內免費維修更換的零部件進(jìn)項稅額不需要轉出，免費維修不需要再繳納增值稅，維修時(shí)更換的零部件也不需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
疑問(wèn)五
我是一家集團公司的子公司，今年2月份開(kāi)始我們把1000萬(wàn)元資金無(wú)償出借給另一家子公司使用了3個(gè)月，請問(wèn)：是否需要視同銷(xiāo)售貸款服務(wù)繳納增值稅？
答復：
不需要。
參考：
財稅〔2019〕20號《關(guān)于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》第三條規定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。
疑問(wèn)六
請問(wèn)財產(chǎn)損失的稅前扣除是否還需要中介機構出具專(zhuān)項報告？
答復：
不需要。
參考：
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號）規定，企業(yè)稅前扣除資產(chǎn)損失不再留存專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)（報告）或法定資質(zhì)中介機構出具的專(zhuān)項報告。改為納稅人留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務(wù)負責人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明。
疑問(wèn)七
個(gè)人提供建筑服務(wù)，是否需要預繳增值稅？
答復：
不需要。
參考：
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第二條：本辦法所稱(chēng)跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，是指單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）在其機構所在地以外的縣（市、區）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市稅務(wù)局國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
其他個(gè)人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。
疑問(wèn)八
今天公司對公賬戶(hù)收到一筆銷(xiāo)售預收款，尚未開(kāi)具發(fā)票，請問(wèn)這筆預收款需要繳納增值稅嗎？
答復：
不需要。
參考：
1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）第十九條規定：
發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。
2、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十八條規定，收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天，按銷(xiāo)售結算方式的不同，具體為:
(一)采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天；
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續的當天；
(三)采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
疑問(wèn)九
我企業(yè)低價(jià)處理倉庫中的商品，增值稅是否需要進(jìn)項稅額轉出？是否需要到稅務(wù)局備案？
答復：
不需要。
參考：
《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》
第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：
（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設計服務(wù)和建筑服務(wù)
第二十八條規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。
疑問(wèn)十
納稅人從社保部門(mén)收到穩崗補貼，是否需要繳納增值稅?
答復：
不需要。
參考：
福建省稅務(wù)局《2020年6月12366咨詢(xún)熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題集》
發(fā)布時(shí)間：2020年07月09 來(lái)源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
9.納稅人從社保部門(mén)收到穩崗補貼，是否需要繳納增值稅?
答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）規定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！?/div>
因此，穩崗補貼是國家為了緩解就業(yè)壓力，鼓勵企業(yè)減少裁員或不裁員而給予企業(yè)的補助性補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
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